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西方經濟學成本基本范疇研究與討論

發布時間:2015-12-02 15:41

  成本作為一個基本的經濟學范疇不僅在理論經濟學中, 而且在會計學中都具有十分重要的理論價值和很強 的實踐意義。 本文主要研究西方經濟學中幾個重要的成本范疇, 通過運用歷史的、比較的方法, 對這些成本范疇的 理論淵源、涵義、特點、演進以及實際運用中存在的問題進行分析, 從基礎理論的角度, 總結成本范疇發展和完善的 方向, 得出在理論發展中, 經濟學與會計學更應加強相互之間的“優勢”互補, 以推動經濟理論進一步繁榮的結論。
     在經濟社會中,資源是相對稀缺的,人們為了獲得一定的資源必須支付一筆費用,因此對資源的合理配置和有效利用必須以效益為基本原則,通過努力降低成本,以實現利潤最大化。可以這樣說,凡是與人類經濟活動有關的問題,都涉及到成本收益的比較。美國經濟學家薩繆爾森在他的《經濟學》(第12版)“第二十一章成本分析”中引述了J·M·克拉克的一句話,說明了成本問題的重要性,即“如果一班學生能在經濟學課程中真正理解成本以及成本的所有的各個方面,那么,這門課程便算取得了真正的成功。”斯蒂格利茨在其《經濟學》第二章提出了一個經濟學的基本競爭模型,并假設人具有理性,理性人的選擇步驟包括:明確機會集合;確定替換;正確計算成本。進而指出,“雖然理性的選擇涉及到對成本和效益的仔細權衡,經濟學家卻總是用更多的時間來研究成本而非效益,這在很大程度上是因為個人和廠商往往把每種可能供選擇的效益看得比較清楚,而往往在成本的估算上犯錯誤。”在目前最流行的經濟學教科書《經濟學原理》中,作者曼昆在開篇第一章歸納了經濟學中反復出現的一些重要思想,即“經濟學十大原理”。這十大原理中前三大原理都直接涉及到成本問題,包括“原理一:人們面臨交替關系”(必須對不同決策方案的成本收益進行比較);“原理二:某種東西的成本是為了得到它而放棄的東西”(機會成本問題);“原理三:理性人考慮邊際量”(邊際收益與邊際成本比較問題)。從以上三位世界著名經濟學家編著的三本權威經濟學教科書關于成本問題的闡述中,我們可以清楚地看出,成本問題是經濟學教學與研究的主題之一。

  一、傳統成本理論中幾個成本范疇

  傳統成本理論主要是從廠商(或企業)的角度出發,分析其在生產經營過程中如何通過比較各種成本支出方案,最終作出生產決策,以最小成本支出獲得一定利潤,或以一定成本支出獲得最大利潤。也就是說,傳統成本理論是以企業的生產經營為出發點的。因此,在早期階段 ,傳統成本理論主要研究企業的生產成本問題。隨著經濟理論的發展, 人們不僅研究發生在企業生產過程中的成本, 而且也研究 生產過程前后發生的成本, 如機會成本、社會成本等。同時 ,伴隨經濟學分析技術的進步,大大提高了企業生產成本核算的準確度。在傳統成本范疇中, 我們將著重研究生產成本、邊際成本和機會成本。

  (一)生產成本

  生產成本是指企業購買生產投入品所支付的費用,這一概念是建立在生產理論基礎之上的。生產理論研究企業的生產行為, 其中心內容是研究企業 在生產過程中的合理選擇, 即在既定的產量水平和價格水平上,選擇最佳生產要素組合;在既定的產量 水平和價格水平上, 選擇最佳的產品組合;在既定的價格水平、生產要素組合和產品組合下,選擇最佳產 量水平等。在研究方法和分析工具上, 生產理論主 要采用等產量曲線和成本法。1926 年美國著名農業經濟學家布萊克出版的專著《生產經濟學導論》 , 是現代微觀經濟學有關生產理論的早期代表作。在 書中, 布萊克運用現代經濟學中常用的數量分析方 法,對投入與產出的關系進行了較細致的分析和研 究,并著重對“邊際報酬遞減規律”作了系統論述。 其中 ,他對成本問題的探討,是關于成本問題的最早 的系統分析之一(張培剛 ,1997)。布萊克利用“總產 量對應于總成本的方法”, 求出單位產出的生產成 本,以及單位投入的產量 ;然后據此探討“最小成本組合”。他按照不同的生產要素組合 , 來分析“最小 成本組合”的不同情況。最后 ,他根據經濟生活中最 常見的七種關于生產要素投入的“最小成本組合”情況,繪制成圖解 ,對于每種生產要素投入以一條成本 曲線表示。布萊克關于生產和成本問題的分析 , 對于30 年代以后現代微觀生產理論和成本分析的演進和發展 ,起到了相當大的推動作用。

  到了30年代初期,關于成本的分析又有了進一步的發展。張伯侖和羅賓遜夫人的不完全競爭理論都論及各類成本,特別是邊際成本和平均成本,以及它對于企業均衡價格和均衡產量的決定性作用。但在當時的一些論著中,影響大的是美籍加拿大經濟學家雅各布·懷納在1931 年發表的一篇題為《成本 曲線與供給曲線》的論文。這篇論文,長期以來被西方經濟學界看作是最具代表性的微觀成本分析,實際上已構成了今天任何微觀經濟學書刊所不可缺少的內容(張培剛 ,1997)。現代微觀經濟學關于企業生產成本的分析,在上述基礎上一般具有如下基本內容。

  1 .短期成本在短期內,由于固定投入保持不變或變動性小,

  增加產量主要依靠增加可變投入數量。根據報酬遞減規律,當固定投入不變或未作同比例的變動時,所增加的可變投入的生產率呈遞減趨勢, 從而使短期生產成本存在遞增的趨勢。短期成本的特點是固定成本(TFC)和可變成本(TVC)的區分涇渭分明, 即前者不隨產量的變化而變化 ,而后者則相反,隨著產 量的變動而變動。固定成本是一個常量 , 而可變成本卻隨產量增加, 呈現按遞減、不變、遞增比率增加的態勢。這是由于某一投入數量的增加 , 所造成的總產量增加的階段性決定的。

  2 .長期生產成本在長期內, 企業的各種生產投入包括固定投入

  和可變投入都可以做出充分而從容的調整, 因此各個產量水平都可采用最佳生產要素組合。長期成本 曲線是一條起始于原點, 并隨產量的增加不斷上升 的曲線。

  在長期中, 企業可以根據它所要達到的產量來調整生產規模, 從而始終處于最低平均成本狀態, 所以長期平均成本(LAC)曲線就由無數條短期平均成 本曲線的最低點集合而成, 即長期平均成本曲線就是短期平均成本曲線的包絡線(又稱計劃曲線), 企業可以按這條線來作出生產規劃。長期邊際成本 (LM C)曲線是一條先降后升的變動平緩的 U 形曲 線,LAC 與 LMC 相交于 LAC 曲線的最低點。

  3.長期成本與短期成本的關系由于許多投入在短期中是固定的,但在長期中是可變的,所以企業的長期成本曲線不同于短期成本曲線。然而,無論在長期還是在短期,總成本與邊際成本之間的差別不大,因此分析長期成本與短期成本之間的關系時,我們就主要分析長期平均成本與短期平均成本之間的關系。由圖3可知,長期平均成本曲線是比短期平均成本曲線平坦得多的U形。此外,長期平均成本曲線位于所有短期平均成本曲線之下。這些特點的產生,是由于在短期內,企業不易改變生產要素使用規模及其組合,且許多成本是固定的,結果企業改變其生產水平時,短期中平均成本會比長期中增加更快。在長期中,雖然長期平均成本曲線仍然呈U形,但是企業可以調整投入規模和組合,因此當長期平均成本隨產量增加而減少時,存在規模經濟;當長期平均成本隨產量增加而增加時,存在規模不經濟;當長期平均成本隨產量作等比例變動時,規模收益不變。

  現代成本理論突破了傳統成本理論僅僅圍繞企業生產過程進行研究的局限,更注重研究企業作為社會經濟活動中的一個細胞與外界(包括企業與企業之間,企業與社會之間)以及企業內部組織之間發生的成本費用。現代成本理論是建立在企業理論基礎之上的。企業理論是過去20年間主流經濟學中發展最為迅速、最富有成果的領域之一,它與博弈論、信息經濟學、激勵機制設計理論及新制度經濟學相互交叉,大大豐富了微觀經濟學的內容,改進了人們對市場機制及企業組織制度運行的認識(張維迎,1995)。現代企業理論有兩個主要分支:交易成本理論和代理理論。交易成本理論的重點是研究企業與市場的關系;代理理論側重于分析企業內部組織結構及企業成員之間的代理關系。交易成本理論和代理理論的共同之點是都強調企業的契約性、契約的不完全性及由此導致的企業所有權的重要性。由于這一原因,一般將現代企業理論稱為“企業的契約理論”。下面我們分別就企業理論中的交易成本、代理成本、信息成本進行論述。

  毛洪濤 劉 恒

  (西南財經大學會計學院 經濟系 610074)

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